在讲解税务问题之前，我们先来了解一下什么叫集体房屋出租？集体房屋出租是指利用符合土地利用总体规划、城乡规划确定的宗地用途为居住用地的农村集体建设用地建设租赁住房及配套设施，并出租住房的行为。接下来，就随企云赋一起来看看这个集体房屋出租都要交哪些税？
一、增值税
营改增后，出租房屋应该缴纳增值税。一般纳税人增值税税率为11%，小规模纳税人增值税征收率为5%。村庄一般属于小规模纳税人，以5%增值税征收率计算房屋出租应纳增值税金额，计算公式为：应缴纳增值税额=含税租金收入÷(1+税率)×税率。
举例1：甲村、乙村在县城都有房屋空置，从年1月起将房屋对外出租，租期都是2年。甲村房屋平方米，月租金元;乙村房屋平方米，月租金1元。甲村、乙村都属于小规模纳税人，租金属含税收入。计算甲村、乙村应缴纳增值税。
计算甲村月销售额=含税租金收入÷(1+5%)=.24元，低于增值税起征点，免征增值税。
计算乙村月销售额=含税租金收入÷(1+5%)=.33元，高于增值税起征点，应缴纳增值税。
乙村应缴纳增值税额=含税租金收入÷(1+5%)×5%=.67元。
二、城市维护建设税(简称城建税)
城市维护建设税是具有附加税性质的一种税，它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。计算公式：应纳城建税额=(增值税+消费税)×适用税率。
举例2(接例1)，计算甲村、乙村应缴纳城市维护建设税。
甲村因免征增值税，所以也免征城市维护建设税。
乙村应纳城建税额=(增值税+消费税)×适用税率=.67×5%=.33元。
三、教育费附加
教育费附加也是具有附加税性质的一种税，它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，按3%的税率征收。计算公式：应纳教育费附加额=(增值税+消费税)×税率(3%)。
举例3(接例1)，计算甲村、乙村应缴纳教育费附加。
甲村因免征增值税，所以也免征教育费附加。
乙村应纳教育费附加额=(增值税+消费税)×3%=.67×3%=元。
四、房产税
房产税采用比例税率，其计税依据分为按照房产余值计征和按房产租金收入计征。按照房产余值计征的，按照出租房屋的房产原值扣除10%—30%后的余值缴纳房产税，税率为1.2%;按房产租金收入计征的，按租金收入的12%缴纳房产税。村庄出租房屋一般按房产租金收入计征房产税，计算公式：应纳房产税额=租金收入×税率(12%)。
举例4(接例1)，计算甲村、乙村应缴纳房产税。
甲村免缴增值税，其应缴纳房产税=含税租金收入×房产税税率(12%)=×12%=元。
乙村缴纳了增值税，其应缴纳房产税=含税租金收入÷(1+增值税税率)×房产税税率(12%)=元。
五、城镇土地使用税
城镇土地使用税是根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。一般规定每平方米的年税额为：大城市1.5元—30元;中等城市1.2元—24元;小城市0.9元—18元;县城、建制镇、工矿区0.6元—12元。实际交纳单位税额以当地税务部门规定为准，其计算公式：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
举例5(接例1)，房产所在税务部门规定每平方米的年税额3.6元，计算甲村、乙村应缴纳城镇土地使用税。
甲村1月应缴纳城镇土地使用税=应税土地的实际占用面积×适用单位税额÷12=×3.6÷12=元。
乙村1月应缴纳城镇土地使用税=应税土地的实际占用面积×适用单位税额÷12=×3.6÷12=元。
六、印花税
村庄出租房屋，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所书租赁总金额的千分之一贴花。税额不足1元的，按1元贴花。其计算公式：应纳印花税额=租金总额×税率(0.1%)。
举例6(接例1)，计算甲村、乙村应缴纳印花税。
甲村租金总额=×24=900元;
乙村租金总额=1×24=3300元。
甲村应缴纳印花税=租金总额×0.1%=900×0.1%=元。
乙村应缴纳印花税=租金总额×0.1%=3300×0.1%=元。
关于集体房屋出租应纳税种及计算公式的讲解到这里就结束了，会计们都学会了么？如果您看的头大，就可以请教企云赋代理记账板块，它的智能模块可以轻松为您解决掉记账问题，把各种税务问题处理的妥妥的。
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