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上次说到了小B将自己的住宅房屋租给了李大妈,(可以想一想,李大妈是否需要交税呢?交多少呢?)这次来看下,如果租给吴大哥开办公司用来做办公场地,小B该怎么交税呢?
首先,小B和吴大哥首先需要签订租赁合同,约定各自的权利和义务。根据(财税24号)文件规定:自年3月1日起,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。所以,小B不需要缴纳印花税,那么问题来了,吴大哥的公司是否需要缴纳印花税呢?
其次,因为年5月1日起营改增后,租赁经营租赁业务由缴纳营业税变更为缴纳增值税,个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算。如果合同载定的是含增值税金额,需要把增值税先剔除:/(1+5%)=.95,小B该缴纳的增值税为:.95*1.5%=35.71(元)如果合同载定的是不含增值税金额,小B该缴纳的增值税为:*1.5%=37.5(元)
以增值税为计税基础的一税两费(城市建设维护税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%)分别为:35.71*(7%+3%+2%)=4.29(元)或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5(元)
再次,因为出租住房这件事情给小B带来了现金收入,对于这种情况,根据相关规定,是需要缴纳个人所得税的,财产租赁所得适用20%的比例税率,自年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。具体计算如下:合同载定金额含增值税,同样需要剔除增值税:(.95-)*10%=.1(元)
合同载定金额不含增值税:(-)*10%=(元)
最后,小B因为出租自有住房产生了房产税纳税义务,需要缴纳房产税。房产税计税依据有两种:从价计征和从租计征,在这个例子中采用从租计征的方式,同时,根据相关规定,自年3月1日起,对于个人出租住房不区分用途,均按4%的税率征收房产税:合同载定金额含增值税,同样需要剔除增值税:.95*4%=95.24(元)合同载定金额不含增值税:*4%=(元)
所以,小B出租自己的住房给吴大哥办公司开展业务需要交的税分别如下:
印花税:免征
增值税:35.71或37.5
一税两费:4.29或者4.5
个人所得税:.10或
房产税:95.24或元
总计:.34或元
纠错:例一中财产租赁收入因不满元/次,应扣减除费用元,相对应的计算过程同本例中个人所得税计算一致。
从以上两个例子中可以看出,个人住宅租赁,不论租赁给谁,住宅所有人所要缴纳的税种和税款是一致的。如果小B租赁出去的是他自己的公寓或者写字楼,他又该怎么交税呢?